Milhares de pequenas empresas estão lutando por causa da amortização de P&D
Uma mudança recente na lei tributária dos EUA agora obriga a maioria dos custos de desenvolvimento de software a serem tratados como pesquisa e desenvolvimento, com amortização ao longo de 5 a 15 anos, em vez de serem deduzidos como despesa no ano em que ocorrem. Os comentaristas alertam que isso efetivamente tributa “lucros fantasmas”, atingindo com mais força pequenas empresas de software e em estágio inicial ao exigir que paguem imposto de renda mesmo quando estão empatadas em fluxo de caixa ou tendo prejuízo, enquanto empresas mais tradicionais são em grande parte afetadas em menor grau. Há ampla preocupação com a redução dos incentivos à inovação e ao P&D doméstico, alguma atribuição política de culpa sobre como a regra foi criada nas reformas tributárias de 2017, e otimismo cauteloso em torno dos esforços bipartidários atuais para reverter ou adiar a mudança.
O que Mudou na Seção 174
- A lei tributária de 2017, agora em vigor, exige que custos de “pesquisa ou experimental especificada” sejam capitalizados e amortizados em vez de lançados como despesa.
- Orientações do IRS interpretam, em essência, todo o desenvolvimento de software e atividades relacionadas como custos da Seção 174.
- P&D doméstico é amortizado ao longo de 5 anos (na prática, 6 exercícios fiscais: 10% no ano 1, 20% nos anos 2–5, 10% no ano 6); P&D no exterior, ao longo de 15 anos.
- Correção de bugs e algumas mudanças não funcionais na UI ainda podem ser lançadas como despesa; novos recursos e melhorias de desempenho, em geral, não podem.
- Isso é अलगado dos créditos tributários tradicionais de P&D, que têm um escopo mais restrito.
Impacto em Pequenas Empresas de Software e Startups
- Muitos exemplos: uma empresa com US$100 mil de receita e US$100 mil de salário de dev agora é tributada como se tivesse cerca de US$80–90 mil de lucro, apesar de não ter caixa sobrando.
- Isso prejudica especialmente:
- Startups autofinanciadas e pré-lucro.
- Empresas deep-tech no estilo SBIR com P&D intenso.
- Pequenas consultorias cujos clientes precisam amortizar trabalho de desenvolvimento contratado.
- Na prática, antecipa o imposto sobre “lucros de papel” e força algumas empresas a tomar empréstimos, buscar VC ou fechar as portas antes de chegar às deduções dos anos seguintes.
- A longa amortização para trabalho no exterior (15 anos) desestimula fortemente a terceirização e o P&D fora dos EUA.
Debate sobre Equidade, Contabilidade e Política
- Um lado: isso apenas elimina um subsídio/“brecha”; tratar software de longa duração como outros ativos de capital é conceitualmente consistente.
- Visão oposta: salários normalmente são despesas operacionais; forçar a capitalização de todo desenvolvimento é uma distorção contábil que tributa ganhos futuros não realizados e mira o software de forma única.
- Alguns argumentam que a maior parte do trabalho de software é desenvolvimento ordinário de produto, não o tipo de P&D de alto risco que os formuladores de políticas pretendiam favorecer; outros respondem que “development” é literalmente o D de R&D e está fortemente correlacionado com crescimento econômico.
- A comparação com outros setores (restaurantes, encanadores, construção, jornalistas) levanta dúvidas sobre por que o software foi escolhido como alvo.
Alternativas, Conformidade e Incertezas
- Ideias mencionadas: reclassificar o trabalho como manutenção/suporte, empurrar mais para correção de bugs, usar agências ou entidades estrangeiras, ou simplesmente “não cumprir”.
- Outros observam que a linguagem do IRS é ampla (“all costs incident to development or improvement”), tornando arriscada uma reclassificação agressiva.
- Há confusão sobre caixa vs. competência, LLCs de uma pessoa, prestadores de serviço vs. empregados, e software interno vs. voltado ao cliente; o tópico aponta provável litígio e necessidade de novas orientações.
Política e Perspectivas de Mudança
- A mudança foi incluída nos cortes de impostos de 2017 como uma compensação com efeito retardado para fazer as projeções de déficit parecerem melhores.
- É amplamente vista como destrutiva por acidente, mas politicamente travada.
- Um novo projeto bipartidário (Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024) restauraria temporariamente a dedução imediata para P&D doméstico até 2025, mas manteria a amortização para o exterior; sua aprovação é incerta.
- Alguns veem isso como parte de um padrão mais amplo da política dos EUA desincentivando P&D em comparação com países que oferecem deduções ou créditos ampliados.