R&D अमोर्टाइज़ेशन के कारण हजारों छोटे व्यवसाय संघर्ष कर रहे हैं

Section 174 में क्या बदला

• 2017 का कर कानून, जो अब प्रभावी है, “निर्दिष्ट अनुसंधान या प्रयोगात्मक” लागतों को सीधे खर्च मानने के बजाय पूंजीकृत करके अमोर्टाइज़ करने की मांग करता है।
• IRS मार्गदर्शन लगभग सभी सॉफ़्टवेयर विकास और संबंधित गतिविधियों को Section 174 लागत के रूप में व्याख्यायित करता है।
• घरेलू R&D को 5 वर्षों में अमोर्टाइज़ किया जाता है (व्यवहार में 6 कर वर्ष: वर्ष 1 में 10%, वर्ष 2–5 में 20%, वर्ष 6 में 10%); विदेशी R&D को 15 वर्षों में।
• बग-फिक्सिंग और कुछ गैर-कार्यात्मक UI बदलाव अभी भी खर्च के रूप में दिखाए जा सकते हैं; नई सुविधाएँ और प्रदर्शन सुधार सामान्यतः नहीं।
• यह पारंपरिक R&D कर क्रेडिट्स से अलग है, जिनका दायरा अधिक सीमित है।

छोटे सॉफ़्टवेयर व्यवसायों और स्टार्टअप्स पर प्रभाव

• कई उदाहरण: $100k राजस्व और $100k डेवलपमेंट वेतन वाली कंपनी अब ऐसे कर दी जाती है जैसे उसके पास लगभग $80–90k का लाभ हो, जबकि उसके पास नकद बचा ही नहीं।
• यह विशेष रूप से नुकसान पहुँचाता है:
  • बूटस्ट्रैप्ड और अभी-लाभ-रहित स्टार्टअप्स को।
  • भारी R&D वाले SBIR-शैली के डीप-टेक फर्म्स को।
  • छोटी कंसल्टेंसीज़ को, जिनके ग्राहकों को अनुबंधित डेवलपमेंट कार्य का अमोर्टाइज़ेशन करना पड़ता है।
• यह प्रभावी रूप से “कागज़ी लाभ” पर कर को आगे लाता है और कुछ कंपनियों को बाद के वर्षों में मिलने वाली कटौतियों तक पहुँचने से पहले ही उधार लेने, VC खोजने, या बंद होने के लिए मजबूर करता है।
• विदेशी काम के लिए लंबा अमोर्टाइज़ेशन (15 वर्ष) आउटसोर्सिंग और गैर-अमेरिकी R&D को दृढ़ता से हतोत्साहित करता है।

न्याय, लेखांकन, और नीति बहस

• एक पक्ष: यह केवल एक सब्सिडी/“लूपहोल” हटाता है; लंबे समय तक चलने वाले सॉफ़्टवेयर को अन्य पूंजीगत संपत्तियों की तरह मानना अवधारणात्मक रूप से सुसंगत है।
• विरोधी दृष्टिकोण: वेतन सामान्यतः परिचालन खर्च होते हैं; सभी डेवलपमेंट को पूंजीकृत करने के लिए मजबूर करना एक लेखांकन विकृति है जो अप्राप्त भविष्य के लाभों पर कर लगाती है और विशेष रूप से सॉफ़्टवेयर को निशाना बनाती है।
• कुछ लोग तर्क देते हैं कि अधिकांश सॉफ़्टवेयर कार्य साधारण उत्पाद विकास है, वह उच्च-जोखिम R&D नहीं जिसे नीति निर्माता प्रोत्साहित करना चाहते थे; अन्य कहते हैं कि “development” सचमुच R&D में D है और आर्थिक विकास से गहराई से जुड़ा है।
• रेस्तरां, प्लंबर, निर्माण, पत्रकार जैसे अन्य क्षेत्रों से तुलना यह सवाल उठाती है कि सॉफ़्टवेयर को ही क्यों अलग से निशाना बनाया जा रहा है।

वर्कअराउंड, अनुपालन, और अनिश्चितताएँ

• सुझाए गए विचार: काम को रखरखाव/सहायता के रूप में पुनर्वर्गीकृत करना, अधिक काम बग-फिक्सिंग में डालना, एजेंसियों या विदेशी संस्थाओं का उपयोग करना, या बस “अनुपालन न करना।”
• अन्य लोग नोट करते हैं कि IRS की भाषा व्यापक है (“विकास या सुधार से संबंधित सभी लागतें”), जिससे आक्रामक पुनर्वर्गीकरण जोखिमपूर्ण हो जाता है।
• कैश बनाम एक्रूअल, एक-व्यक्ति LLCs, ठेकेदार बनाम कर्मचारी, और आंतरिक बनाम ग्राहक-सामना करने वाले सॉफ़्टवेयर को लेकर भ्रम है; थ्रेड संभावित मुकदमेबाज़ी और आगे मार्गदर्शन की आवश्यकता को रेखांकित करता है।

राजनीति और बदलाव की संभावनाएँ

• यह बदलाव 2017 के कर कटौती पैकेज में घाटे के अनुमानों को बेहतर दिखाने के लिए एक विलंबित समायोजन के रूप में शामिल किया गया था।
• इसे व्यापक रूप से अनजाने में विनाशकारी माना जाता है, लेकिन राजनीतिक गतिरोध के कारण इसे बदलना कठिन है।
• एक नया द्विदलीय विधेयक (Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024) 2025 तक घरेलू R&D के लिए तत्काल व्यय-मान्यता को अस्थायी रूप से बहाल करेगा, लेकिन विदेशी अमोर्टाइज़ेशन को बरकरार रखेगा; इसके पारित होने की संभावना अनिश्चित है।
• कुछ लोग इसे एक व्यापक पैटर्न का हिस्सा मानते हैं जिसमें अमेरिकी नीति R&D को हतोत्साहित करती है, जबकि अन्य देश बढ़ी हुई कटौतियाँ या क्रेडिट देते हैं।